2016년 12월 결산법인 법인세 중간예납(2)

출처 : 국세청 보도자료 

2016년 12월 결산법인 법인세 중간예납

법인세 중간예납이란?


○기업의 자금부담을 분산하고 균형적인 재정수입 확보를 위해 납부할 
법인세의 일부를 중간에 미리 납부하는 제도
- 직전 사업연도 법인세의 1/2을 납부하거나 
- 상반기 영업실적을 중간결산하여 납부할 수 있음.
* 전년에 결손으로 산출세액이 없는 법인은 반드시 중간결산하여 납부하여야 함.

1. 법인세 중간예납 신고․납부대상

○각 사업연도의 기간이 6개월을 초과하는 
법인은 중간예납세액을 신고․납부하여야 함.

○다만, 아래 법인은 중간예납 의무가 없음.

- 2016년도 중 신설법인(합병 또는 분할에 의한 신설법인은 제외)

-중간예납기간에 휴업 등의 사유로 사업수입금액이 없는 법인
- 각 사업연도의 기간이 6개월 이하인 법인
- 청산법인 및 국내사업장이 없는 외국법인
-직전사업연도 법인세액이 없는 유동화전문회사, 
｢자본시장과 금융투자업에 관한 법률｣에 따른 투자회사･투자목적회사, 
기업구조조정투자회사, 문화산업전문회사 등 

- 조특법 §121의 2에 의해 법인세가 전액 면제되는 외국인투자기업

- 이자소득만 있는 비영리법인
-｢고등교육법｣ 제3조에 따른 사립학교를 경영하는 학교법인,
｢산업교육진흥 및 산학연협력촉진에 관한 법률｣에 따른 산학협력단, 
국립대학법인 서울대학교, ｢국립대학법인 인천대학교 설립·운영에 관한 법률｣에 
따른 국립대학법인 인천대학교

2. 중간예납 신고․납부

○ 1월 1일부터 6월 30일까지를 중간예납기간으로 하여, 
2개월 이내인 8월 31일까지 신고․납부하여야 함.

○ 납부할 세액이 1천만 원을 초과할 경우에는 다음의 금액을 납부기한이 
경과한 날로부터 1개월(중소기업은 2개월) 이내에 분납 가능
①1,000만 원 초과 2,000만 원 이하일 때 ⇨ 1,000만 원을 초과한 금액
②2,000만 원 초과할 때 ⇨ 납부할 세액의 50/100 이하의 금액

3. 중간예납세액 계산방법

□ 직전 사업연도 법인세 기준(정상납부)
○ 전년도에 법인세 산출세액이 있는 법인(흑자법인)
⇨ 직전 사업연도 법인세를 기준으로 계산
□ 중간결산(자기계산) 기준
○ 전년도에 법인세 산출세액이 없는 법인(적자법인 등)
⇨ 중간예납기간(1월～6월)를 중간결산 하여 납부세액 계산

  

4. 법인세 중간예납세액 전자신고
□ 전자신고 방법
○직전 사업연도 법인세 기준 신고․납부
-신고서 작성방식과 신고서 변환전송방식 모두 가능하므로 
편리한 방법 선택

작성방식
인터넷 접속 후 홈택스에서 직접 신고내용을 
입력하여 신고하는 방식

변환전송방식
당해 법인 또는 세무대리인의 회계프로그램에 의해 작성한 
신고서를 홈택스에서 오류검증 후 정상시 제출하는 방식

○중간결산(자기계산) 기준 신고․납부

-신고서 변환전송방식만 가능하므로 적합성 판정을 받은 
전자신고서 작성프로그램을 사용하여 신고서 작성

* 정기신고와 동일 
▪전자신고절차는 홈택스(www.hometax.go.kr)의
〔공지사항〕혹은〔신고/납부-법인세〕에서 안내해 드리고 있으며
▪전자신고서 작성 프로그램은 홈택스(www.hometax.go.kr)의 
[자료실]에서 다운로드 받아 사용할 수 있음

○연결납세방식 적용 법인
-연결납세방식 적용 법인은 직전연도 기준으로 신고하는
경우에만 ‘작성방식’으로 전자신고 할 수 있으며,
-자기계산 기준으로 작성하는 연결법인이 하나라도 포함되어 있는 경우에는
‘변환전송방식’을 이용하여 전자신고 하여야 함.

□ 신고기한 : 2016. 8. 31. 24:00
  

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